HTI - 3 năm tích lũy, đến lúc nở hoa?

Nếu trích lập 91 tỷ dự phòng thì phải đưa vào giá vốn hàng bán trong báo cáo 6 tháng. Mục thuyết minh bctc phần giá vốn.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025, Bài cũ: 09/03/2025 ---

Mục 17 trong thuyết minh bctc 6 tháng.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

Khi mình trích lập dự phòng sửa chữa lớn thì phần này sẽ được ghi nhận vào chi phí , cụ thể ở mục giá vốn.

Nợ tk 627/641/642 là các tài khoản chi phí để tính giá vốn hoặc chi phí quản lý hoặc chi phí bán hàng.
Khi sửa chữa xong ts sẽ ghi nợ Dự phòng có nghĩa là sẽ làm giảm dự phòng (lúc này không ghi nhận phát sinh chi phí trong năm vì đã tính vào chi phí lúc trích lập của năm trước).

--- Gộp bài viết, 09/03/2025, Bài cũ: 09/03/2025 ---

Trường hợp HTI năm 2024 có thể chưa sử dụng dự phòng ngắn hạn 45 tỷ để sửa chữa lớn nên chuyển về dự phòng dài hạn. Chỉ là cách chuyển ngắn hạn sang dài hạn thôi nên không tăng thêm chi phí trong năm 2024. Phần tăng thêm là chênh lệch số cuối năm và đầu năm cho tổng dự phòng đã trích trước.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

Giá vốn hàng bán Q3 tăng so với cùng kỳ 13 tỷ.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

Gián vốn hàng bán Q4 tăng so với cùng kỳ 13,5 tỷ (chỉ so phần thu phí).

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

6 tháng đầu năm 2024 trích dự phòng 46 tỷ, 6 tháng đầu năm 2023 trích dự phòng vào chi phí 20 tỷ. Cả năm 2023 trích dự phòng 53 tỷ vậy 6 tháng cuối năm 2023 trích dự phòng thêm 33 tỷ.

"Bởi vì trong năm 2024 BLĐ đã trích dự phòng lên đến 133 tỷ."
"Đến 30/6/2024, tổng dự phòng là 346 tỷ.
Cho nên Chi phí Dự Phòng trong kỳ là 46 tỷ (= 346 - 300 tỷ).
Làm rõ thêm,
Họ đã sử dụng dự phòng 45 tỷ (nhìn con số dự phòng phải trả ngắn hạn giảm từ 45 về 0).
Và đã trích lập dự phòng 91 tỷ (=45 +46). (**)"
Theo như bạn ghi đây thì 6 tháng cuối năm 2024 trích dự phòng vào chi phí kinh doanh thêm 133 - 46 = 87 tỷ.
Như giá vốn Q3/2024 tăng so với cùng kỳ 13 tỷ, Q4/2024 tăng so với cùng kỳ 13,5 tỷ. Tổng 26,5 tỷ.
Chi phí dự phòng cho 6 tháng cuối năm 2024 là 87 tỷ, 6 tháng cuối năm 2023 là 33 tỷ. Chênh lệch tăng thêm chi phí dự phòng 6 tháng cuối năm 2024 so với 2023 là 87-33=54 tỷ. Nhưng thực tế chi phí giá vốn 6 tháng cuối năm 2024 so với 2023 chỉ tăng thêm 26,5 tỷ (trong đây tôi chưa trừ phần khấu hao tăng thêm).
Đây là điều vô lý.
Giá vốn gồm có các chi phí sau : Khấu hao, dự phòng, lương nhân viên trực tiếp, các chi phí bằng tiền khác.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025, Bài cũ: 09/03/2025 ---

"Đầu năm Tổng dự phòng của HTI là 300 tỷ (=45 + 255).
Đến 30/6/2024, tổng dự phòng là 346 tỷ.
Cho nên Chi phí Dự Phòng trong kỳ là 46 tỷ (= 346 - 300 tỷ).
Làm rõ thêm,
Họ đã sử dụng dự phòng 45 tỷ (nhìn con số dự phòng phải trả ngắn hạn giảm từ 45 về 0).
Và đã trích lập dự phòng 91 tỷ (=45 +46). (**)"
Bạn cho rằng cuối Q2 đã trích lập dự phòng 91 tỷ? Vậy phần này được ghi nhận vào chi phí ở mục nào trong kqkd của bc 6 tháng?

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

Trên bc 6 tháng đã kiểm toán thì chỉ ghi giá vốn hàng bán trong đó gồm chi phí dự phòng sửa chữa 46 tỷ.

cái sửa chữa này sau ko dùng có back lại ko bác, có sửa chữa lớn nhiều tới vậy k Bác

Ở doanh nghiệp xây lắp, khi xác định số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp, ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 352 – Dự phòng phải trả.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025, Bài cũ: 09/03/2025 ---

Không dùng thì được hoàn nhập và ghi nhận vào lợi nhuận.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

Tổng giá vốn 6 tháng cuối năm 2024 tăng thêm 26,5 tỷ trong đó khấu hao tăng thêm khoảng 2 tỷ, còn lại 24,5 tỷ có thể phần trích lập dự phòng tăng thêm so với cùng kỳ nằm trong số này. Dự đoán trích lập dự phòng 6 tháng cuối năm 2024 = 33 tỷ (cùng kỳ) + 24,5 (phần tăng thêm) = 57,5 tỷ.
Trích lập dự phòng cả năm dự đoán 46 (6 tháng đầu) + 57,5 (6 tháng cuối) = 103,5 tỷ. Số cuối năm tăng so với đầu năm trên bản cân đối kế toán tăng 88 tỷ, như vậy dự đoán đã sửa chữa = 103,5-88 = 15,5 tỷ.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

Các nguồn tiền để cân đối tăng trích dự phòng mà không làm giảm lợi nhuận so với 2023 : tiết kiệm chi phí lãi vay gần 22 tỷ, lãi tiền gửi tăng 7 tỷ, doanh thu thu phí tăng 24 tỷ, tiết kiệm chi phí quản lý 2,5 tỷ, chi phí bán hàng 1 tỷ. Tổng = 22 + 7 + 24 +2,5 + 1 = 56,5 tỷ. Số trích dự phòng tăng hơn so với 2023 là 103,5 - 53 = 50,5 tỷ. Vậy còn thừa 56,5-50,5=6 tỷ. Cũng tương đối gần với bctc.

--- Gộp bài viết, 09/03/2025 ---

"Nếu trích lập 91 tỷ dự phòng thì phải đưa vào giá vốn hàng bán trong báo cáo 6 tháng. Mục thuyết minh bctc phần giá vốn"
--> Xin được lặp lại câu trả lời mà tui đã trả lời:

Trích lập 91 tỷ, sử dụng 45 tỷ. Còn lại 46 tỷ ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh (giá vốn).

"Theo như bạn ghi đây thì 6 tháng cuối năm 2024 trích dự phòng vào chi phí kinh doanh thêm 133 - 46 = 87 tỷ."

--> Vì anh hiểu sai nên diễn đạt sai từa lưa.
Đúng là: Cả năm trích 133 tỷ, sử dụng 45 tỷ. Nên chi phí dự phòng tăng thêm 88 tỷ ghi nhận vào chi phí sxkd (giá vốn).

Việc trích lập dự phòng làm thay đổi chi phí được khấu trừ thuế. Dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp trong kỳ.
Vì liên quan đến thuế. Nên không phải BLĐ muốn trích bao nhiêu cũng được, giữ bao lâu cũng được.
Những khoản dự phòng sửa chữa lớn thường chỉ được duy trì trong một số năm nhất định, phù hợp với kế hoạch sửa chữa thực tế.
Nếu HTI không sử dụng khoản dự phòng trong một thời gian dài, cơ quan thuế có thể yêu cầu hoàn nhập dự phòng và nộp thuế tương ứng.
Hoàn nhập dự phòng giúp giảm giá vốn, tăng lợi nhuận.

Bạn có hiểu trích lập thì hạch toán vào đâu không? Khi trích lập sẽ hạch toán vào giá vốn để tính kqkd. Tôi lấy ví dụ nhé : 2023 số dư trên cđkt trích lập cả ngắn và dài hạn tổng 300 tỷ. Năm 2024 trích lập 133 tỷ, sử dụng 45 tỷ, còn lại trên bản cđkt là 388 tỷ. Nhưng 133 tỷ trích lập thêm này phải ghi nhận vào chi phí giá vốn để ra kqkd. Còn 45 tỷ đã trích lập năm trước giờ sử dụng để sửa chữa thì không ghi nhận vào chi phí năm 2024.

Số dư đầu năm 300 + 133 (trích lập thêm trong năm) - 45 (sử dụng trong năm ) = 388 . Trong đó 45 là dùng số đã trích lập những năm trước. Còn 133 là trích lập trong năm nên phải đưa vào chi phí giá vốn. Mục chi phí giá vốn này phải xem chi tiết ở thuyết minh bctc mục kqkd.
Bạn có thể search nguyên tắc kế toán trên web để hiểu rõ thêm về mục này.

"Tôi thấy 2023 đã trích 45 tỷ cho 2024 thì phải thực chi chứ tại sao lại dự phòng nữa? Trong khi khoản dự phòng dài hạn lại tiếp tục tăng lên 388 tỷ?"
--> Phản hồi:
Đúng là 2024 đã dùng con số 45 tỷ đó rồi.
Dự phòng dài hạn tiếp tục tăng lên 388 tỷ là do BLĐ tiếp tục trích lập dự phòng dài hạn cho chu kỳ sữa chữa lớn tiếp theo.
Anh có thể xem BCTC kiểm toán 2020, thuyết minh 5.13 về Dự phòng phải trả, để làm rõ thêm.