HTI - 3 năm tích lũy, đến lúc nở hoa?

Có ai có thể giải thích tại sao Thuế TNDN được hoãn lại nhưng 2023 HTI đã nộp thế TNDN 25 tỷ (bằng với thuế TNDN hiện hành trên kqkd), (xem lưu chuyển tiền tệ mục tiền chi nộp thuế TNDN). Năm 2024 phải nộp thuế TNDN 33,7 tỷ được hoàn 17,6 tỷ nhưng HTI đã nộp thuế TNDN 40,7 tỷ (bao gồm một phần nợ thuế TNDN đầu năm và số phát sinh trong năm 2024)?

Mạn phép, theo tui hiểu vậy nè:

Đầu tiên, tui phải chỉnh chỗ này. Anh ghi là "Năm 2024 phải nộp thuế TNDN 33,7 tỷ được hoàn 17,6 tỷ"
Không phải được hoàn, mà là được hoãn. Hai chữ này mang ý nghĩa hoàn toàn khác nhau.

Vâng, vì là được hoãn nên đây là quyền của DN. Quyền của DN.
Có nghĩa là DN được tạm hoãn đóng số tiền thuế 17.6 tỷ này trong năm nay. Vì đây số thuế TNDN được hoãn, chứ không phải được miễn giảm hay được hoàn gì cả đâu nhé. Cho nên DN phải đóng, bắt buộc phải đóng, trong các năm sau.

Và vì đây là quyền của DN. Xét thấy DN đang rủng rỉnh tiền, nên BLĐ đóng trong năm nay luôn.

Cái này chắc nhờ anh chị nào làm kế toán trực tiếp cho DN chỉ bảo thêm. Tui cũng hông rành

Trong khi các anh ta đang bận thì các anh Tây đã tranh thủ bán được 10K rồi,

Vậy thì "
Về thực tế trích lập dự phòng không làm giảm số thuế thực tế phải nộp." có gì sai trong trường hợp này?

Nếu chi phí dự phòng được trừ để giảm thuế TNDN sao lại phải nộp thuế nhiều thế?

Sai chứ huynh. Nếu chi phí dự phòng hợp lý hợp lệ thì được xem là chi phí hợp lý.
Chi phí này làm giảm lợi nhuận trước thuế. Dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp trong năm.

Cái chúng ta cùng thắc mắc là tại sao DN nộp đủ

Mình đang nói thực tế khi soi các thông tin trên bctc của HTI.

Vâng, tui đoán rằng khi quyết toán thuế. Phía Cơ quan thuế không đồng tình với báo cáo kế toán.
Báo cáo thuế và báo cáo kế toán khác nhau.
Bên thuế chắc không đồng tình về các khoản trích lập dự phòng này của BLĐ. Bên Thuế không đồng tình ghi nhận những chi phí này.
Cho nên cơ quan Thuế bắt DN phải nộp đủ số thuế.
Còn báo cáo kế toán của DN thì vẫn ghi nhận chi phí dự phòng này.

Hay cứ đợi Báo cáo tài chính kiểm toán để check lại xem sao.

Về lập bc kqkd thì được trừ là đúng. Nhưng về nghĩa vụ nộp thuế thì không được trừ.

2023 có bctc kiểm toán rồi. Thực tế nộp 25 tỷ cho thuế tndn 2023.

--- Gộp bài viết, Thứ ba lúc 14:02, Bài cũ: Thứ ba lúc 14:01 ---

Mình đã có đọc qua về mục này rồi nhưng giờ chưa tìm lại được.

--- Gộp bài viết, Thứ ba lúc 14:04 ---

Khi trích dự phòng sửa chữa lớn thì trên bc kqkd sẽ được trừ vào chi phsi để tính kqkd nhưng khi nộp thuế sẽ không được trừ. Sẽ được trừ nộp thuế khi trong năm phát sinh sửa chữa dùng số đã trích trước đó.

--- Gộp bài viết, Thứ ba lúc 14:07 ---

Và vì trên bc kqkd 2024 không có mục trừ thuế tndn này nên tôi mới kết luận 2024 chưa sửa chữa lớn từ tiền đã trích trước chi phí. Tuy nhiên trong giá vốn tôi thấy tăng hơn kha khá so với 2023 nên dự đoán có sửa chữa nhưng dùng chi phí 2024 để sữa chữa chứ không dùng chi phí trích trước để sửa chữa.

Tui chia sẽ với huynh câu trả lời này. Chắc là sẽ làm hài lòng hai ta. Huynh đọc kỹ xem nhé:

Mối quan hệ giữa Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn, Thuế TNDN hoãn lại và Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn ảnh hưởng đến Thuế TNDN hoãn lại và Tài sản thuế TNDN hoãn lại thông qua các nguyên tắc kế toán và thuế. Hãy phân tích từng yếu tố và cách chúng liên kết với nhau.

1. Mối quan hệ giữa các khoản mục
(1) Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn

• Là khoản chi phí kế toán được ghi nhận trước cho các sửa chữa lớn dự kiến trong tương lai.
• Theo chuẩn mực kế toán, chi phí này được hạch toán vào chi phí trong kỳ, làm giảm lợi nhuận kế toán.
• Tuy nhiên, theo quy định thuế, khoản chi này có thể không được khấu trừ ngay khi tính thuế TNDN mà chỉ được trừ khi thực tế phát sinh.

Hệ quả: Do chi phí này không được trừ ngay theo thuế, một khoản thuế TNDN hoãn lại phát sinh.

(2) Thuế TNDN hoãn lại (Deferred Tax Expense/Benefit)

• Là khoản điều chỉnh thuế để phản ánh sự khác biệt tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
• Do khoản trích lập dự phòng chưa được chấp nhận là chi phí thuế ngay, doanh nghiệp sẽ ghi nhận một khoản thuế hoãn lại giảm trừ để phản ánh số thuế mà lẽ ra họ phải trả ít hơn nếu khoản chi được trừ ngay.
• Nếu thuế suất TNDN là 20% và doanh nghiệp trích lập 50 tỷ đồng dự phòng, thì khoản thuế hoãn lại sẽ là: 50×20%=10 tỷ đ

Hệ quả: Doanh nghiệp sẽ ghi nhận một khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại trên bảng cân đối kế toán.

(3) Tài sản thuế TNDN hoãn lại (Deferred Tax Asset - DTA)

• Đây là một khoản mục trên bảng cân đối kế toán thể hiện quyền lợi thuế trong tương lai mà doanh nghiệp có thể sử dụng để giảm số thuế phải nộp sau này.
• Khi doanh nghiệp thực sự phát sinh chi phí sửa chữa lớn và khoản dự phòng được sử dụng, cơ quan thuế sẽ chấp nhận khoản chi này và doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế, làm giảm thuế TNDN phải nộp trong tương lai.
• Khi đó, tài sản thuế TNDN hoãn lại sẽ giảm dần và chuyển thành lợi ích thuế thực tế.

Hệ quả: DTA giúp giảm thuế phải nộp trong tương lai khi chi phí được trừ thực tế.

2. Dòng tiền thay đổi như thế nào?
Giai đoạn 1: Khi trích lập dự phòng sửa chữa lớn

• Kế toán ghi nhận chi phí trích lập dự phòng → Lợi nhuận kế toán giảm.
• Thuế TNDN hiện hành không giảm ngay → Vẫn phải nộp thuế TNDN đủ 30 tỷ dù chi phí kế toán đã tăng.
• Khoản thuế TNDN hoãn lại (-10 tỷ) phát sinh, doanh nghiệp ghi nhận tài sản thuế hoãn lại (DTA) 10 tỷ trên bảng cân đối kế toán.
• Dòng tiền ra: Doanh nghiệp vẫn phải nộp đủ 30 tỷ thuế TNDN, không giảm ngay.

Giai đoạn 2: Khi doanh nghiệp thực sự sửa chữa tài sản

• Dự phòng được sử dụng, chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh.
• Cơ quan thuế chấp nhận chi phí này, số thuế phải nộp giảm tương ứng.
• Tài sản thuế TNDN hoãn lại (DTA) giảm đi, thuế TNDN hiện hành giảm.
• Dòng tiền ra: Doanh nghiệp được giảm thuế phải nộp, có thể giảm từ 30 tỷ xuống 20 tỷ tùy theo mức chi phí được chấp nhận.

3. Kết luận
✅ Điểm quan trọng:

• Doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế đủ 30 tỷ tại thời điểm trích lập dự phòng, vì khoản dự phòng chưa được trừ ngay theo thuế.
• Tuy nhiên, khi sửa chữa thực tế xảy ra, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế và giảm số thuế phải nộp trong tương lai, tương ứng với tài sản thuế TNDN hoãn lại.
• Dòng tiền bị ảnh hưởng trong ngắn hạn (phải nộp thuế đủ), nhưng có lợi ích thuế trong dài hạn khi dự phòng được sử dụng.

Vậy, doanh nghiệp có lợi gì?

• Doanh nghiệp có thể làm mượt chi phí kế toán qua các năm, tránh biến động lớn về lợi nhuận.
• Trong dài hạn, nếu kế hoạch sửa chữa lớn được thực hiện đúng, doanh nghiệp sẽ hưởng lợi ích từ thuế hoãn lại và giảm thuế phải nộp