HTI - 3 năm tích lũy, đến lúc nở hoa?

Vâng, tui đoán rằng khi quyết toán thuế. Phía Cơ quan thuế không đồng tình với báo cáo kế toán.
Báo cáo thuế và báo cáo kế toán khác nhau.
Bên thuế chắc không đồng tình về các khoản trích lập dự phòng này của BLĐ. Bên Thuế không đồng tình ghi nhận những chi phí này.
Cho nên cơ quan Thuế bắt DN phải nộp đủ số thuế.
Còn báo cáo kế toán của DN thì vẫn ghi nhận chi phí dự phòng này.

Hay cứ đợi Báo cáo tài chính kiểm toán để check lại xem sao.

Về lập bc kqkd thì được trừ là đúng. Nhưng về nghĩa vụ nộp thuế thì không được trừ.

2023 có bctc kiểm toán rồi. Thực tế nộp 25 tỷ cho thuế tndn 2023.

--- Gộp bài viết, 18/03/2025, Bài cũ: 18/03/2025 ---

Mình đã có đọc qua về mục này rồi nhưng giờ chưa tìm lại được.

--- Gộp bài viết, 18/03/2025 ---

Khi trích dự phòng sửa chữa lớn thì trên bc kqkd sẽ được trừ vào chi phsi để tính kqkd nhưng khi nộp thuế sẽ không được trừ. Sẽ được trừ nộp thuế khi trong năm phát sinh sửa chữa dùng số đã trích trước đó.

--- Gộp bài viết, 18/03/2025 ---

Và vì trên bc kqkd 2024 không có mục trừ thuế tndn này nên tôi mới kết luận 2024 chưa sửa chữa lớn từ tiền đã trích trước chi phí. Tuy nhiên trong giá vốn tôi thấy tăng hơn kha khá so với 2023 nên dự đoán có sửa chữa nhưng dùng chi phí 2024 để sữa chữa chứ không dùng chi phí trích trước để sửa chữa.

Tui chia sẽ với huynh câu trả lời này. Chắc là sẽ làm hài lòng hai ta. Huynh đọc kỹ xem nhé:

Mối quan hệ giữa Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn, Thuế TNDN hoãn lại và Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn ảnh hưởng đến Thuế TNDN hoãn lại và Tài sản thuế TNDN hoãn lại thông qua các nguyên tắc kế toán và thuế. Hãy phân tích từng yếu tố và cách chúng liên kết với nhau.

1. Mối quan hệ giữa các khoản mục
(1) Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn

• Là khoản chi phí kế toán được ghi nhận trước cho các sửa chữa lớn dự kiến trong tương lai.
• Theo chuẩn mực kế toán, chi phí này được hạch toán vào chi phí trong kỳ, làm giảm lợi nhuận kế toán.
• Tuy nhiên, theo quy định thuế, khoản chi này có thể không được khấu trừ ngay khi tính thuế TNDN mà chỉ được trừ khi thực tế phát sinh.

Hệ quả: Do chi phí này không được trừ ngay theo thuế, một khoản thuế TNDN hoãn lại phát sinh.

(2) Thuế TNDN hoãn lại (Deferred Tax Expense/Benefit)

• Là khoản điều chỉnh thuế để phản ánh sự khác biệt tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
• Do khoản trích lập dự phòng chưa được chấp nhận là chi phí thuế ngay, doanh nghiệp sẽ ghi nhận một khoản thuế hoãn lại giảm trừ để phản ánh số thuế mà lẽ ra họ phải trả ít hơn nếu khoản chi được trừ ngay.
• Nếu thuế suất TNDN là 20% và doanh nghiệp trích lập 50 tỷ đồng dự phòng, thì khoản thuế hoãn lại sẽ là: 50×20%=10 tỷ đ

Hệ quả: Doanh nghiệp sẽ ghi nhận một khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại trên bảng cân đối kế toán.

(3) Tài sản thuế TNDN hoãn lại (Deferred Tax Asset - DTA)

• Đây là một khoản mục trên bảng cân đối kế toán thể hiện quyền lợi thuế trong tương lai mà doanh nghiệp có thể sử dụng để giảm số thuế phải nộp sau này.
• Khi doanh nghiệp thực sự phát sinh chi phí sửa chữa lớn và khoản dự phòng được sử dụng, cơ quan thuế sẽ chấp nhận khoản chi này và doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế, làm giảm thuế TNDN phải nộp trong tương lai.
• Khi đó, tài sản thuế TNDN hoãn lại sẽ giảm dần và chuyển thành lợi ích thuế thực tế.

Hệ quả: DTA giúp giảm thuế phải nộp trong tương lai khi chi phí được trừ thực tế.

2. Dòng tiền thay đổi như thế nào?
Giai đoạn 1: Khi trích lập dự phòng sửa chữa lớn

• Kế toán ghi nhận chi phí trích lập dự phòng → Lợi nhuận kế toán giảm.
• Thuế TNDN hiện hành không giảm ngay → Vẫn phải nộp thuế TNDN đủ 30 tỷ dù chi phí kế toán đã tăng.
• Khoản thuế TNDN hoãn lại (-10 tỷ) phát sinh, doanh nghiệp ghi nhận tài sản thuế hoãn lại (DTA) 10 tỷ trên bảng cân đối kế toán.
• Dòng tiền ra: Doanh nghiệp vẫn phải nộp đủ 30 tỷ thuế TNDN, không giảm ngay.

Giai đoạn 2: Khi doanh nghiệp thực sự sửa chữa tài sản

• Dự phòng được sử dụng, chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh.
• Cơ quan thuế chấp nhận chi phí này, số thuế phải nộp giảm tương ứng.
• Tài sản thuế TNDN hoãn lại (DTA) giảm đi, thuế TNDN hiện hành giảm.
• Dòng tiền ra: Doanh nghiệp được giảm thuế phải nộp, có thể giảm từ 30 tỷ xuống 20 tỷ tùy theo mức chi phí được chấp nhận.

3. Kết luận
✅ Điểm quan trọng:

• Doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế đủ 30 tỷ tại thời điểm trích lập dự phòng, vì khoản dự phòng chưa được trừ ngay theo thuế.
• Tuy nhiên, khi sửa chữa thực tế xảy ra, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế và giảm số thuế phải nộp trong tương lai, tương ứng với tài sản thuế TNDN hoãn lại.
• Dòng tiền bị ảnh hưởng trong ngắn hạn (phải nộp thuế đủ), nhưng có lợi ích thuế trong dài hạn khi dự phòng được sử dụng.

Vậy, doanh nghiệp có lợi gì?

• Doanh nghiệp có thể làm mượt chi phí kế toán qua các năm, tránh biến động lớn về lợi nhuận.
• Trong dài hạn, nếu kế hoạch sửa chữa lớn được thực hiện đúng, doanh nghiệp sẽ hưởng lợi ích từ thuế hoãn lại và giảm thuế phải nộp

Chuẩn rồi. Xin cảm ơn.

--- Gộp bài viết, 18/03/2025, Bài cũ: 18/03/2025 ---

Đây là những gì tôi đã nói mấy lâu nay. Nhưng có thể tôi diễn đạt chưa rõ nên gây hiểu nhầm.

--- Gộp bài viết, 18/03/2025 ---

Lưu ý thêm trong bc kqkd không có phần hoàn thuế do sửa chữa lớn phát sinh năm 2024 nên tôi mới kết luận chắc chắn năm 2024 chưa sửa chữa lớn từ phần đã trích lập trước đó.

--- Gộp bài viết, 18/03/2025 ---

"Và vì trên bc kqkd 2024 không có mục trừ thuế tndn này nên tôi mới kết luận 2024 chưa sửa chữa lớn từ tiền đã trích trước chi phí. Tuy nhiên trong giá vốn tôi thấy tăng hơn kha khá so với 2023 nên dự đoán có sửa chữa nhưng dùng chi phí 2024 để sữa chữa chứ không dùng chi phí trích trước để sửa chữa."
Năm 2025 không sửa chữa nữa thì chi phí này sẽ giảm trong giá vốn giúp ln tăng thêm.

Không mấy khi gặp được người thầy như các bác lên em xin mạn phép thắc mắc thêm một ý nhỏ ạ, nếu có ngây ngô quá mong các bác bỏ qua. Theo như phân tích ở trên thì dòng tiền về tay cổ đông tối thiểu là 1000 tỷ, mà thực tế có thể cao hơn rất nhiều.
Thế nhưng để chia hết 1000 tỷ này thì em hiểu nó phải được phản ánh vào lợi nhuận thì mới chia được , mà dòng tiền ở trên để ra được LNST thì còn cần trừ đi khấu hao. Khấu hao thì còn những 1000 tỷ, LNST chưa PP còn có 90 tỷ. Vậy thì:
Tiền ta có: 1000 tỷ
LNSTT chưa phân phối cộng dồn đến lúc đó: 1200 (6 năm mỗi năm 200) -1000 tỷ (khấu hao) +90 tỷ (chưa PP) = 290 tỷ.
Vậy là có tiền nhưng không chia được? Rõ ràng là sai nhưng sai ở đâu nhỉ ? Nếu hết khấu hao mà hoạt động tiếp thì mới ra vấn đề, nhưng BOT hết khấu hao là trả BOT đúng không ạ?

Xin mạn phép trao đổi về vấn đề này chút. 1000 tỷ là đã trừ dần khấu hao hàng năm và trả nợ vay. Về lnst thì đơn giản, giảm trích dự phòng 88 tỷ 1 năm sẽ có thêm 88 tỷ lntt, hoàn nhập dự phòng 338 tỷ sẽ có thêm 338 tỷ lntt.

Như vậy thì việc trích dự phòng CP SCL làm tăng ảo giá vốn hàng bán và các chỉ tiêu LNG, biên LNG, thu nhập chịu thuế, LNST sẽ tăng nhiều nếu không trích. Tôi đã ước dòng tiền khi loại nhiễu này.
Còn về thuế, nếu không trích thì thu nhập chịu thuế vẫn thế nên cũng chẳng thiệt hại gì vì đằng nào cũng phải nộp.
Vẫn chỉ còn câu hỏi liên quan đến nhu cầu sửa chữa lớn thực sự. BCTC 2023 tách riêng trích trước dài hạn 255 tỷ và ngắn hạn 45 tỷ chính xác đến dấu phẩy và thuyết minh BCTC 2024 nói rõ là dự phòng sửa chữa lớn thực hiện trong 2024. Nghĩa là dự toán chi phí chỉ ngần đấy?
Và đã không thực hiện mà vẫn trích tiếp dài hạn thêm 88 tỷ nữa?

Vậy xin phản bác lại bài toán định giá ạ. Phải hoàn nhập 388 tỷ (mà cộng vào vẫn chưa đủ) mới có LNST thuế để chia thì không hợp lý rồi bác. Nếu thế thì lúc định giá mặc định là được hoàn nhập hết hay sao? Vậy nếu phải sửa chữa hết thì số tiền thực có sẽ là 1000-388 = 612 tỷ (không hấp dẫn)

Có thể hoàn nhập tối đa 388 tỷ, còn hoàn nhập bao nhiêu thì không biết. Tôi đang nói cách tạo ra lnst để đủ điều kiện chia tiền. Có 2 nguồn để tăng thêm lnst là giảm trích lập dự phòng và hoàn nhập dự phòng.