THT_ cổ phiếu thiên thời

Phân biệt chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN










Nhiều người thường nhầm chi phí kế toán và chi phí tính thuế là một. Tuy nhiên, thực tế, hai khoản chi phí này có những điểm khác nhau.

Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại lớp học khóa học kế toán thực hành tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách phân biệt hai khoản chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN.

>>> Xem thêm: Quy định về chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động mới nhất

1. Sự khác nhau giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế về quy định
- Chi phí kế toán: áp dụng theo luật kế toán

- Chi phí tính thuế: áp dụng theo luật thuế

Lưu ý: Trên thực tế chi phí kế toán thường lớn hơn chi phí tính thuế TNDN do có những khoản chi luật kế toán chấp nhận nhưng chưa đủ chứng từ đủ căn cứ pháp lý để được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Cách xử lý phần chênh lệch này đã được hướng dẫn ở phần 3 của bài viết.



2. Một số trường hợp cụ thể:
Theo dõi các trường hợp cụ thể để có thể phân biệt được chi phí kế toán và chi phí tính thuế

a. Các khoản chi phí không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ
- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận theo số thực chi

Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 6/2016 có phát sinh nghiệp vụ mua văn phòng phẩm của cửa hàng kinh doanh Hùng Thủy giá trị 2 triệu đồng, công ty Nam Hồng đã thanh toán bằng tiền mặt. Cửa hàng Hùng Thủy chỉ viết hóa đơn bán lẻ cho công ty Nam Hồng.

Theo Luật kế toán, đây là khoản chi phí hợp lý, công ty Nam Hồng sẽ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Nợ TK 6421: 2.000.000

Có TK 111: 2.000.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận.

- Theo luật thuế: Các khoản chi phí không có hóa đơn GTGT, chỉ có hóa đơn bán lẻ không được tính là chi phí được trừ trừ trường hợp Công ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn. học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất hà nội

b. Chi phí khấu hao tài sản cố định

• Trường hợp 1: Thời gian tính khấu hao

- Theo luật kế toán: Tài sản cố định được trích khấu hao theo thời gian ước tính

- Theo luật thuế: số năm trích khấu hao tài sản cố định phải theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC

Lưu ý: Để hạn chế sự khác nhau giữa báo cáo tài chính và báo cáo thuế, thông thường, doanh nghiệp thường lựa chọn số năm tính khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC để hạch toán kế toán.

• Trường hợp 2: Khấu hao tương ứng với phần nguyên giá trên 1,6 tỷ của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn…) học kế toán tổng hợp ở đâu tốt

- Theo luật kế toán: Nguyên giá của ô tô sẽ được xác định theo giá mua thực tế cộng thêm phần thuế GTGT tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ đồng. Khấu hao của ô tô được tính theo nguyên giá và là chi phí kế toán hợp lý.

- Theo luật thuế: Phần Khấu hao tương ứng với nguyên giá trên 1,6 tỷ không được tính là chi phí hợp lý.

Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 5/2016 có mua một ô tô 4 chỗ, nguyên giá 1,8 tỷ đồng để đưa đón ban giám đốc đi công tác. Theo TT45/2013, thời gian tính khấu hao của ô tô là 8 năm.

+ Theo luật kế toán: Công ty Nam Hồng sẽ định khoản như sau:

Nợ TK 211: 1.800.000.000 + 20.000.000 = 1.820.000.000

Nợ TK 133: 160.000.000

Có TK 331: 1.980.000.000

Hàng năm, Công ty trích khấu hao:

Nợ TK 642: 1.820.000.000/8 = 227.500.000

Có TK 214: 227.500.000

Kết chuyển chi phí sang TK 911 để xác định lợi nhuận.

+ Theo luật thuế: Công ty Nam Hồng chỉ được tính vào chi phí được trừ phần khấu hao tương ứng với giá trị 1,8 tỷ như sau:

1.600.000.000/8 = 200.000.000

c. Chi phí phạt về vi phạm hành chính như: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, vi phạm pháp luật về thuế…
- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

- Theo luật thuế: không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 6/2016 bị phạt vi phạm giao thông 500.000 đồng.

+ Theo luật kế toán: Công ty căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN hạch toán khoản chi phí nộp phạt này như sau:

Nợ TK 642: 500.000

Có TK 111: 500.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí này ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

d. Chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên
- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

- Theo luật thuế: không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt, năm 2015 có tổng chi phí lương của giám đốc là 100 triệu đồng.

+ Theo luật kế toán: Công ty căn cứ bảng lương hạch toán khoản lương này như sau:

Nợ TK 642: 100.000.000

Có TK 334: 100.000.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí này ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

e. Phần chi trang phục cho người lao động bằng tiền quá 5 triệu đồng/người/năm
- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

- Theo luật thuế: không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Lưu ý: Nếu chi trang phục bằng hiện vật thì được khấu trừ toàn bộ chi phí khi có đủ hóa đơn, chứng từ.

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt, năm 2015 có tổng chi phí lương của giám đốc là 100 triệu đồng.

+ Theo luật kế toán: Công ty căn cứ bảng lương hạch toán khoản lương này như sau:

Nợ TK 642: 100.000.000

Có TK 334: 100.000.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí này ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

f. Chi phí lãi vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế.
- Theo luật kế toán: được tính toàn bộ phần chi phí trả lãi theo lãi suất thực tế, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

- Theo luật thuế: chỉ được tính vào chi phí hợp lý phần chi phí lãi vay không vượt mức 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay.

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt năm 2015 vay 500 triệu vốn sản xuất kinh doanh của bà Lan với lãi suất 1.5%/tháng, lãi suất cơ bản theo Ngân hàng nhà nước là 9%/năm

+ Theo luật kế toán: Công ty hạch toán khoản chi phí lãi vay này như sau:

Nợ TK 635: 500.000.000 x 1.5% = 7.500.000

Có TK 112: 7.500.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty chỉ được tính vào chi phí được trừ phần chi phí lãi vay tương ứng với lãi suất 150% lãi suất cơ bản, tương ứng với số tiền là: 500.000.000 x (9% x 150%)/12 = 5.625.000 (đồng)

3. Cách xử lý các khoản chênh lệch chi phí kế toán và chi phí thuế TNDN
- Nhập các khoản chi phí kế toán lớn hơn chi phí thuế TNDN vào chỉ tiêu [B4] trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Chú xem lại bctc 2020,21, 22 nhé.
20: khấu hao tốc độ gấp 2 lần quy định tăng 62.7 tỷ
21: khấu hao tốc độ gấp 1.4 lần quy định tăng 44.7 tỷ
22: khấu hao tốc độ gấp 2 lần quy định tăng 93.1 tỷ

--- Gộp bài viết, 15/05/2023, Bài cũ: 15/05/2023 ---

3 năm dấu lãi có... gần 160 tỷ/vđl 246 tỷ thôi

Mấy con than khác nó cũng trích thế cho máy móc thôi

--- Gộp bài viết, 15/05/2023 ---

Chắc đó đặc thù ngành thôi

--- Gộp bài viết, 15/05/2023 ---

Để nghiên cứu thêm vấn đề này, mấy con than kia lại không thấy cái thuế thu nhập hoãn lại này nhỉ?

Trước mắt Q2 này chắc chắn ngon rồi.

--- Gộp bài viết, 16/05/2023, Bài cũ: 16/05/2023 ---

Giá dầu hạ, Tồn kho Q1 còn 500 tỷ
Doanh thu Q2 này của THT phải hơn 2000 tỷ cao nhất từ trước đến giờ rồi. Giá xăng, dầu còn lại hạ nữa, Ln phải ngon rồi

--- Gộp bài viết, 16/05/2023 ---

Kinh tế khó khăn, trú ẩn vào THT là an toàn nhất rồi

--- Gộp bài viết, 16/05/2023 ---

Có kẹp cũng còn cổ tức = tiền nha

--- Gộp bài viết, 16/05/2023 ---

Q1 còn trích lập dự phòng bốc xúc gần 300 tỷ nữa nhé

https://m.tinnhanhchungkhoan.vn/dien-than-ganh-nang-luong-mien-bac-post321384.html

Trong khi đó, theo Sở Công thương tỉnh Quảng Ninh, sản lượng than đang sụt giảm khi một số mỏ than gặp khó khăn trong khai thác và khả năng huy động hạn chế. Cụ thể, mỏ than Cao Sơn theo gia hạn giấy phép chỉ còn 723.000 tấn; ước tính 3 tháng đầu năm 2023, sản lượng đạt 948.000 tấn, giảm 49,1% so với cùng kỳ.

Mỏ than Cọc Sáu vẫn đang xử lý bùn đất từ mùa mưa năm 2022, không khai thác được do không có diện tích mở rộng, hệ số bóc đất cao, giá thành vượt giá bán; ước tính 3 tháng đầu năm 2023, sản lượng đạt 143.000 tấn, giảm 59,5% so với cùng kỳ.

Tại buổi làm việc với đoàn công tác Tổng công ty Phát điện 2 ngày 26/4/2023, ông Dương Sơn Bá, Tổng giám đốc Nhiệt điện Hải Phòng cho hay, tình trạng thiếu nhiên liệu than đầu vào dẫn đến Công ty chỉ có thể hoạt động 3 tổ máy, ảnh hưởng đến chỉ tiêu sản lượng điện năm 2023.

Thank bạn, khó hiểu hén, nhưng theo nguyên tắc cân bằng thì tính một rồi sẽ ko tính lại, năm nay đã tính thì năm sau hoặc các năm sau ko tính bổ sung vào.

Điện VIII đã được duyệt, theo mình thì trong ngắn hạn 2-3 năm sẽ ko có gì thay đổi, vẫn phải triển khai các dự án đã có trong điện VII điều chỉnh; trọng tâm vẫn các dự án nhiệt điện than (về năng lượng tái tạo điện gió mặt trời phải giải quyết được tồn đọng các dự án đã hoàn thành nhưng chưa ký được hợp đồng mua bán điện).
https://thanhnien.vn/23-nha-dau-tu-...go-tac-dam-phan-gia-dien-1852305051918196.htm

--- Gộp bài viết, 16/05/2023, Bài cũ: 16/05/2023 ---

THT có mỏ than đã được kiểm toán nhà nước kiểm tra, cơ bản là minh bạch, cũng ít thấy rủi ro (còn khoảng 60ha) mỏ chưa xong công tác bồi thường, giải phóng mặt bằng. Trong thời điểm hiện nay ngành năng lượng, than là nguyên liệu sơ cấp vẫn là cổ an toàn. Theo mình biết, bây h muốn triển khai một dự án điện mới, chỉ riêng cơ chế chọn lựa nhà đầu tư làm chủ đầu tư đã phức tạp.

Nhiệm vụ của TKV trong quy hoạch điện VIII

Ngày 24/1, UBND phường Hà Khánh phối hợp với các cơ quan chức năng của thành phố đã tiến hành cưỡng chế kiểm đếm bắt buộc đối với 3 hộ dân để thực hiện dự án khai thác lộ thiên khu Bắc Bàng Danh.

3 hộ dân áp dụng cưỡng chế kiểm đếm gồm: Ông Vũ Ngọc Thạch, trú tại tổ 16, khu 9, phường Hồng Hà với diện tích 34,4 ha. Ông Nguyễn Thành Long, trú tại tổ 47A, khu 5, phường Hà Phong với diện tích 8,7 ha. Ông Nguyễn Tất Tú, trú tại tổ 5, khu 7, phường Hồng Hà với diện tích 28,8 ha.



Lực lượng chức năng đọc quyết định cưỡng chế

Tổng số 71,9 ha đất đồi – rừng tại phường Hà Khánh của 3 hộ dân trên thuộc Dự án khai thác lộ thiên khu Bắc Bàng Danh tại các phường Hà Tu, Hà Khánh, Hà Phong theo Quyết định số 553/QĐ-UBND ngày 18/10/2021 của UBND. TP Hạ Long.



Các lực lượng chức năng thực hiện cưỡng chế kiểm đếm

Các hộ dân kiến nghị đơn giá bồi thường thấp, không chấp nhận kiểm đếm để thực hiện dự án. Chính quyền địa phương và cơ quan chức năng thành phố đã tích cực tuyên truyền, vận động nhưng các hộ dân không chấp thuận. Để đảm bảo tiến độ cho dự án, các lực lượng chức năng đã cưỡng chế kiểm đếm theo đúng trình tự của pháp luật.
Huy Phương
https://halongcity.gov.vn/cuong-che...hac-lo-thien-khu-bac-bang-danh-p13n53387.html

--- Gộp bài viết, 17/05/2023, Bài cũ: 17/05/2023 ---

66ha/534,3ha chắc không ảnh hưởng gì lớn