HTI - 3 năm tích lũy, đến lúc nở hoa?

Ví dụ hạch toán trong đường link chỉ là một số trường hợp về trích trước chi phí dự phòng, nhưng không có ví dụ trường hợp trích trước chi phí sửa chữa lớn tscđ nên chưa thể áp dụng trong trường hợp này. Nhưng về nguyên tắc khi trích 133 tỷ thì nó phải có mục tài khoản đối ứng. Có nghĩa rằng khi trích 133 tỷ trên tài khoản 352 thì phải có mục đối ứng ở tk 154 (chi phí sx kinh doanh dở dang) hoặc tk 632 (giá vốn hàng bán) hoặc 642 (chi phí quản lý ), hoặc tk phù hợp tùy theo tính chất của sự việc. Nhưng soi trên bctc kiểm toán thấy con số chưa phù hợp.
Nói thêm giả thiết trong năm 2024 có sửa chữa lớn ts là 45 tỷ thì sẽ được hạch toán giảm tk 352 như sau : Nợ 352 : 45 tỷ (làm giảm số dư tk 352) Có 111 : 45 tỷ (chi tiền để sửa chữa). Do đó nó không liên quan đến phần chi phí trong kqkd vì đã trích trước rồi giờ sử dụng. Nó chỉ liên quan phần trên bảng cđkt, một bên giảm tiền (mục tài sản), một bên giảm nợ phải trả.

"1. Mối quan hệ giữa các khoản mục
(1) Chi phí trích lập dự phòng sửa chữa lớn

• Là khoản chi phí kế toán được ghi nhận trước cho các sửa chữa lớn dự kiến trong tương lai.
• Theo chuẩn mực kế toán, chi phí này được hạch toán vào chi phí trong kỳ, làm giảm lợi nhuận kế toán.
• Tuy nhiên, theo quy định thuế, khoản chi này có thể không được khấu trừ ngay khi tính thuế TNDN mà chỉ được trừ khi thực tế phát sinh."
• Chi phí này được hạch toán vào chi phí trong kỳ : vậy 133 tỷ này được hạch toán vào mục nào? Giá vốn hàng bán hay chi phí sxkd dở dang hay chi phí quản lý? Soi bctc kt thì nó được hạch toán vào giá vốn hàng bán 88 tỷ. Vậy thì 45 tỷ còn lại đang nằm ở đâu? Soi chi phí sxkd dở giang không có, soi chi phí quản lý không có.

Thông tư 133/2016 trong đường link của bác hướng dẫn :
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn nguyên tắc ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa, không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước.

Ngày 26/8/2021 Chính phủ ban hành Nghị định 80/2021/NĐ-CP, theo đó, tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định như sau:

- Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ.


Nên việc bác trích dẫn hướng dẫn cũng không phù hợp với HTI.

--- Gộp bài viết, 20/04/2025, Bài cũ: 20/04/2025 ---

Ở đây không phải cần chứng minh ai hiểu đúng hay sai mà mình cần hiểu rõ về DN. Chúng ta trao đổi đề cùng học hỏi lẫn nhau. Bổ sung cho nhau để cùng phát triển.

Thú thật là nếu có giải thích tiếp thì tui cũng trình bày lại những gì tui đã nói trong các comment này. Xin anh thứ lỗi cho năng lực hạn hẹp của tui.
HTI - 3 năm tích lũy, đến lúc nở hoa?
HTI - 3 năm tích lũy, đến lúc nở hoa?

Cho là chi phí trích trước sửa chữa lớn 2024 là 133 tỷ, nhiều hơn 52,17% so với 2023. Vậy 2023 chi phí trích trước sửa chữa lớn là 87,4 tỷ? Soi lại bctc năm 2023 xem có đúng hay không?

Đặt giả thiết trong năm 2024 có sử dụng 45 tỷ để sửa chữa lớn thì soi bc lưu chuyển tiền tệ xem nó nằm ở mục nào trong 7 mục đầu tiên? Mục I.2 tăng so với 2023 là 28 tỷ (nhiều khả năng trong này có giá vốn hoạt động xây lắp khoảng 24 tỷ, do doanh thu 25 tỷ). Tôi chưa thể tìm thấy 45 tỷ này nằm ở mục nào là phù hợp với thực tế.

Soi bc lưu chuyển tiền tệ kiểm toán : 315 tỷ là số tiền nhận được trước khi trả lãi vay, thuế tndn và tăng giảm các ts khác gồm : 79 tỷ lntt + 102 tỷ khấu hao (vì không phải chi tiền) + 88 tỷ trích dự phòng sửa chữa lớn (vì chưa phải chi tiền) + 55 tỷ lãi vay - 10 tỷ lãi từ hoạt động đầu tư (do chưa nhận tiền).
Như vậy số tiền dự phòng trích sửa chữa lớn (thực tế chưa chi tiền) là 88 tỷ. Nếu trong năm có trích dự phòng 133 tỷ thì mục này phải được ghi là 133 tỷ , không phải 88 tỷ.

"Con số 46 tỷ trong 6T2024 là Chi phí Dự phòng. Nó là kết quả của phép tính = Trích Dự Phòng - Sử dụng dự phòng.
Tùy doanh nghiệp, có DN họ sẽ thuyết minh cụ thể họ trích dự phòng bao nhiêu và họ sử dụng dự phòng bao nhiêu. Còn trường hợp HTI họ không trình bày các con số trên cụ thể. Trong thuyết minh và trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp chỉ cho biết con số chi phí dự phòng, con số sau cùng. Tuy nhiên ta vẫn có thể tự tính. Nó đơn giản chỉ là phép tính +/- thôi. Vì ta chưa hiểu rõ nên thấy cứ sai sai đó mà."

Chi phí dự phòng là số tiền trích ra trước ở hiện tại để sử dụng trong tương lai được tính vào chi phí cho năm hiện tại.

Ví dụ : 2023 trích dự phòng 50 tỷ, có nghĩa rằng để dành ra 50 tỷ để những năm sau dùng đến. Phần này đã được tính vào chi phí cho năm 2023. Giả sử năm 2024 hoặc 2025 dùng số tiền này thì không được tính vào chi phí nữa.
Năm 2024 trích tiếp một khoản tiền 70 tỷ để sử dụng cho tương lai, số tiền 70 tỷ này sẽ được đưa vào chi phí cho năm 2024.

Giả thiết 2024 chưa dùng đến 50 tỷ đã trích 2023 và 70 tỷ trích trong năm 2024 thì cuối năm 2024 có số tiền dự phòng là 120 tỷ. Nếu theo cách hiểu ở trên thì Chi phí dự phòng 2024 = 70-0?

Giả thiết khác : năm 2024 dùng số tiền 50 tỷ đã trích từ năm 2023 thì cuối năm 2024 chỉ còn lại số tiền dự phòng là 70 tỷ để dùng cho những năm sau. Nếu theo cách hiểu ở trên thì Chi phí dự phòng =70-50=20?

Tại sao lại như vậy? Bác @DavisDoublePLay xem có lấn cấn gì ở đây không? Tiền thì đã để dành ra trước rồi, chỉ khác là thời điểm dùng nhưng chi phí dự phòng lại tính khác nhau?

Lưu ý : sử dụng dự phòng ý nói rằng sử dụng số tiền đã trích của những năm trước. Còn nếu sử dụng dự phòng đã trích của năm nay thì không gọi là năm nay trích dự phòng 70 tỷ nữa. Vì trích dự phòng là để dùng cho tương lai.

Về nguyên tắc khi trích lập dự phòng sẽ được hạch toán vào chi phí nó sẽ thể hiện trên báo cáo kqkd nằm trong 3 mục : giá vốn, chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp. Nên muốn xem dn trích lập dự phòng bao nhiêu trong năm hãy xem thuyết minh bctc mục bc kqkd.
Còn khi sử dụng tiền đã trích lập thì không thể hiện trên bc kqkd và chỉ làm giảm tiền của doanh nghiệp hoặc giảm nguyên vật liệu đang có của dn đồng thời giảm số dư dự phòng đã trích lập.

Tăng dự phòng dài hạn 133, giảm dự phòng ngắn hạn 45 tỷ thì đúng là trong kỳ trích 88 tỷ rồi các bác ơi.
Nay mới tỉnh rượu vào Pic thấy các bác soi dữ quá.